¿Cómo pagar impuesto sobre la renta por criptomonedas?

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Son diversos los usos que los emprendedores pueden darle a las criptomonedas para hacer de sus proyectos negocios rentables. Así, pueden ser utilizadas como medio de inversión, como medio de intercambio, como medio de pago o simplemente pueden dejarlas en su wallet como parte de su capital.

Ahora bien, todas estas operaciones tienen implicaciones en cuanto a la determinación del impuesto sobre la renta (ISLR). Aunque el panorama no es claro a este respecto, en las próximas líneas abordaremos las soluciones que especialistas en el sector han encontrado para determinar de forma objetiva las operaciones realizadas en criptomonedas gravables con el impuesto sobre la renta.

¿Qué es el impuesto sobre la renta?

Antes de referirnos a las operaciones realizadas en criptomonedas y sus implicaciones en la determinación del impuesto sobre la renta, debemos comprender exactamente su definición. En este sentido, podemos decir que se trata de un impuesto que se le paga al Estado (en este caso el venezolano) a través del SENIAT, sobre el enriquecimiento y las ganancias incluidas las fortuitas (aquellas derivadas de juegos o apuestas lícitas) obtenidas durante el ejercicio fiscal.

Criptomonedas como medio de inversión

Muchos emprendedores utilizan los ingresos obtenidos en criptomonedas a manera de inversión, en ese caso, el valor de la criptomoneda puede incrementar o disminuir, lo cual registraría una ganancia o pérdida de capital en uno u otro caso. Por tanto, esto debe considerarse gravable o deducible en el momento en que la criptomoneda es vendida o intercambiada y se realiza la ganancia o pérdida, la cual se determina tomando la diferencia entre el costo de la adquisición y el que tiene al momento de su venta o intercambio.

Así, si el 10 de enero de 2019 se adquiere una criptomoneda x por un valor de 2800 bolívares y se realiza su venta el día 15 de enero de 2019 cuando la misma tiene un valor de 3200 bolívares, se habría registrado una ganancia de capital de 400 bolívares gravable con el ISLR.

Criptomoneda como medio de pago

Cada vez es más común que emprendedores acepten en sus negocios criptomonedas como medios para pagar sus productos o servicios, monedas como dash o sttem son altamente aceptadas para estos fines. En este caso, se registrará una ganancia gravable con el ISLR si el valor que tenía la criptomoneda al ser recibida es inferior al precio cancelado.

Si este fenómeno se produce en sentido inverso, se producirá una pérdida también con consecuencias en materia de impuesto sobre la renta.

¿Qué sucede con los préstamos?

Si se realizan préstamos en criptomonedas pactándose algún tipo de interés, los mismos deben ser gravados con el impuesto sobre la renta.

Criptomonedas como medio de intercambio

Es posible también utilizar las criptomonedas como medio de intercambio bien sea para adquirir otra criptomoneda o bien, para adquirir determinado producto o servicio.

Por ejemplo, si se cambia un kilo de arroz por x cantidad de criptomonedas la diferencia entre el costo de adquisición de la criptomoneda o el valor que tenía cuando se recibió y el que se le reconoce cuando se le efectúa el intercambio por otro bien, constituye la ganancia o pérdida de capital que debe considerarse disponible en el momento del intercambio.

¿Cómo se determina la ganancia o pérdida respecto a una criptomoneda concreta?

En virtud de que el titular de una criptomoneda no decide con cuál de ellas realizará sus operaciones, se ha sugerido la aplicación del sistema first in first out (fifo). según este sistema, cada vez que se disponga de una criptomoneda se utilizará como costo el de la más antigua de las registradas contablemente.

Conclusión

Son múltiples las formas en que los emprendedores pueden utilizar las criptomonedas en sus negocios. Sin embargo, las implicaciones tributarias que se puedan generar constituyen aún un reto a superar. De momento, solo aquellas operaciones que sean registradas a efectos contables podrían ser gravadas con el impuesto sobre la renta.

De otro lado, es importante destacar que, hasta la fecha, en Venezuela no existe un marco regulatorio que establezca parámetros claros a este respecto. Hasta ahora solo se ha dictado el Decreto 3719 según el cual debe tributarse en criptomoneda y en moneda extranjera, pero no se han establecido los métodos para hacerlo. Tenemos conocimiento extraoficial de que la Super Intendencia de las Instituciones del Sector Bancario (SUDEBAN) trabaja en las normativas que regularán su sector.

Las aportaciones que hemos realizado en las lineas que anteceden, se deben al trabajo de investigación realizado por el Doctor Juan Cristobal Carmona Borjas, en su publicación denominada “múltiples caras de los criptoactivos. Especial referencia al caso del petro.” Y son de carácter orientativo e informativo. En ningún caso, deben considerarse asesoramiento profesional, antes de actuar por favor consulte sobre su caso concreto y con gusto le orientaremos.

Fuentes:
http://www.acienpol.org.ve/cmacienpol/Resources/Noticias/Discurso.pdf
http://www.miprofit.com/impuesto-sobre-la-renta-venezuela/


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2 Comments

  1. Abril dice:

    Gracias por tu post. Saludos.

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